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個稅法二審:“起征點”為每月五千
更新時間:2018-8-28 8:58:24    來源:北京青年報
         個稅法二審:“起征點”為每月五千
   贍養(yǎng)老人支出擬予以稅前扣除 新標(biāo)準(zhǔn)將于明年1月1日起施行

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  8月27日下午,十三屆全國人大常委會第五次會議對個稅法修正案草案進行二審。今年6月19日,個稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,這是個稅法自1980年出臺以來第七次修改。

  6月29日至7月28日,中國人大網(wǎng)曾公布個稅法修正案草案全文,北京青年報記者注意到,共有67291人提出13萬余條意見。

  本次二審稿中,將“贍養(yǎng)老人支出”也予以稅前扣除,但個稅“起征點”仍為每年6萬元(每月5000元)。

  重點

  五千元起征點是如何確定的?

  二審稿明確,新個稅標(biāo)準(zhǔn)將于2019年1月1日起施行。另外,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用5000元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照“個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)”按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

  起征點考慮一定的前瞻性

  個稅法修正案草案,今年6月底甫一亮相便受到廣泛關(guān)注。

  草案的一大亮點是,將個稅“起征點”由之前的3500元上調(diào)至5000元/月(6萬元/年)。不過,這不僅僅指的是工資、薪金,還包括勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,對這四項收入實行綜合所得納稅。

  現(xiàn)行個人所得稅法采用的是“分類征稅”方式,即將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法。

  這11類分別為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  修正案草案一審稿將上述11類其中的4類,即工資、薪金,勞務(wù)報酬,稿酬,特許權(quán)使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

  相比分類征稅,綜合征稅更顯公平。

  舉例說,小張每月收入5000元,但來源只有工資、薪金渠道,現(xiàn)行稅制下不考慮“三險一金”扣除,需繳納45元個稅;小李每月收入也有5000元,但來自多個渠道,包括3000元工資、800元勞務(wù)報酬、600元房租和400元稿酬,在現(xiàn)行分類稅制下則不需要繳納個稅。

  不過,各方意見中,有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上,“起征點”還能再提高點。

  和一審稿草案相比,草案二審稿顯示,綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),即通常說的“起征點”仍擬按每年6萬元(每月5000元)計算。

  北青報記者了解到,個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費支出水平、勞動力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費價格指數(shù)(CPI)三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出,還考慮了一定的前瞻性。

  不能僅僅盯在“起征點”上

  中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,此次稅法修正的減稅措施包含三方面:

  一是基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元,這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,從減稅效應(yīng)來看,標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大;二是低稅率適用的稅率級距擴大,減稅效應(yīng)更有針對性;三是首次增加專項附加扣除。他指出,應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),而不是僅僅盯在起征點上。

  “個稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配,讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅,稅負(fù)才更公平。”北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任劉怡也表示,根據(jù)草案,“起征點”提高的同時,引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項附加扣除,并擴大適用低稅率范圍,幾項措施綜合施策,給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠超單純上調(diào)“起征點”。

  舉例來看。以月入1萬元測算,扣除3500元的基本減除費用,再按2000元左右減去“三險一金”專項扣除和法律規(guī)定的其他扣除費用,在不考慮專項附加扣除情況下,現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個稅。

  改革后,基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元,“三險一金”專項扣除繼續(xù)保留的同時,低檔稅率級距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70%。如果加上增加的專項附加扣除項目,扣除額實際高于每月5000元,減負(fù)力度會更大。

  最高邊際稅率仍維持不變

  “以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ),將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。”財政部部長劉昆在6月底作草案說明時表示。

  具體是:擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

  13萬余條意見中,有不少關(guān)注修改后的個稅稅率,其中45%的最高稅率是否下調(diào)也成為焦點之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高,不利于高端人才引進,甚至反而強化了高收入人群的避稅動機,典型方式就是“錢在企業(yè),少拿工資”。

  不過,修正案草案二審稿沿用了草案一審稿的內(nèi)容,維持3%到45%的新稅率級距不變。

  “累進稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,這個稅率越高,越有利于社會的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授朱青說,考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù),決定草案維持45%的最高邊際稅率不變,體現(xiàn)了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。

  朱青介紹,目前國際上個人所得稅(中央和地方)邊際稅率比我國低的國家有,但高的也有。

  “如2017年經(jīng)合組織國家35個成員國中,個稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。”

  遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說,稅率級距調(diào)整后,絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,實際稅負(fù)都會下降。收入越少的減稅幅度越大;收入較多的減稅幅度較小,但實際減的錢并不少。對部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入來源,關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施,維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度,進而促進經(jīng)濟包容性增長。

  此次不調(diào)不表示后續(xù)不動

  北青報記者了解到,個稅“起征點”是動態(tài)調(diào)整的,此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動。

  國務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進行過認(rèn)真研究測算,相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費支出變化、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實際需要等情況。

  這次改革,通過提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴大低檔稅率的級距等方式,減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān),使個人所得稅稅負(fù)水平更趨于合理,實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變,個人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。

  憲法和法律委員會經(jīng)同國務(wù)院有關(guān)部門研究,建議對上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改。

  同時建議國務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善,進一步深化相關(guān)改革,逐步擴大綜合征稅范圍,完善費用扣除,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),并根據(jù)改革進程對上述問題予以統(tǒng)籌考慮,抓緊總結(jié)改革實踐經(jīng)驗,積極回應(yīng)廣大人民群眾的重大關(guān)切,及時提出對相關(guān)制度進行修改完善的建議。

  釋疑

  專項附加扣除政策如何落地?

  贍養(yǎng)老人支出也稅前扣除

  修正案草案一審稿對“專項附加扣除”也作了規(guī)定。

  即在現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時,草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

  全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示,到2017年底,我國60歲及以上老年人口2.41億,占總?cè)丝诒戎?7.3%。預(yù)計到2050年前后,這一比例將達34.9%。

  有些常委會組成人員和有關(guān)方面提出,為了弘揚尊老孝老的傳統(tǒng)美德,充分考慮我國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實際情況,建議對于贍養(yǎng)老人支出,也予以稅前扣除。

  北青報記者注意到,草案二審稿中將“贍養(yǎng)老人的支出”也予以稅前扣除。

  中國法學(xué)會副會長張?zhí)K軍說,把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項附加扣除,不僅考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,還有利于弘揚中華傳統(tǒng)美德。

  “現(xiàn)實中,有的人以工作忙、時間少、負(fù)擔(dān)重等理由,孝老敬老不夠,增加這一專項附加扣除后,為人子女也多了一份不能推脫的義務(wù)和責(zé)任。”

  采取限額或定額扣除辦法

  6項專項附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。

  國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說,草案將專項附加扣除的項目在稅法中明確,體現(xiàn)了稅收要素法定的精神,“下一步應(yīng)通過法律授權(quán),在實施條例中盡早明確專項附加扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),確保稅法更規(guī)范公平,真正惠及百姓。”

  記者了解到,目前相關(guān)部門正抓緊完善細化政策,初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,但公平起見,將主要采取限額或定額扣除辦法,而非據(jù)實扣除,并在政策設(shè)計上盡量考慮今后個體報稅的便利化,盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。

  稿酬應(yīng)在稅負(fù)上給予優(yōu)惠

  我國現(xiàn)行個稅法對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除收入額20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額,并適用20%的稅率。

  有的常委會委員和專家提出,稿酬所得需要長期的智力投入,在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠。

  也有建議稱,對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,應(yīng)在減除必要的費用后計算收入額,以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。

  本次提交的草案二審稿明確,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得擬以收入減除20%的費用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上,稿酬所得的收入額再減按70%計算,相當(dāng)于打了五六折。

  此外,有的常委會組成人員和有關(guān)方面提出,為便于納稅人了解相關(guān)信息,準(zhǔn)確進行年度匯總申報,扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報后,應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。

  修正案草案二審稿新增規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息”。

  將明確公益慈善捐贈扣除

  有的意見提出,個稅法中的一些規(guī)定過于原則,如公益慈善事業(yè)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn),專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等,均要求國務(wù)院或者國務(wù)院部門予以細化,法律的權(quán)威性和可操作性不強,建議研究修改。

  憲法和法律委員會經(jīng)研究,建議結(jié)合當(dāng)前的實際做法,對相關(guān)規(guī)定作以下補充和修改:

  一是,在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確,即“個人將其所得對公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定”。

  二是,將草案關(guān)于專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟“由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

文章編輯:殷愛萍 
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個稅法二審:“起征點”為每月五千
2018-8-28 8:58:24    來源:北京青年報
         個稅法二審:“起征點”為每月五千
   贍養(yǎng)老人支出擬予以稅前扣除 新標(biāo)準(zhǔn)將于明年1月1日起施行

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  8月27日下午,十三屆全國人大常委會第五次會議對個稅法修正案草案進行二審。今年6月19日,個稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,這是個稅法自1980年出臺以來第七次修改。

  6月29日至7月28日,中國人大網(wǎng)曾公布個稅法修正案草案全文,北京青年報記者注意到,共有67291人提出13萬余條意見。

  本次二審稿中,將“贍養(yǎng)老人支出”也予以稅前扣除,但個稅“起征點”仍為每年6萬元(每月5000元)。

  重點

  五千元起征點是如何確定的?

  二審稿明確,新個稅標(biāo)準(zhǔn)將于2019年1月1日起施行。另外,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用5000元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照“個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)”按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。

  起征點考慮一定的前瞻性

  個稅法修正案草案,今年6月底甫一亮相便受到廣泛關(guān)注。

  草案的一大亮點是,將個稅“起征點”由之前的3500元上調(diào)至5000元/月(6萬元/年)。不過,這不僅僅指的是工資、薪金,還包括勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,對這四項收入實行綜合所得納稅。

  現(xiàn)行個人所得稅法采用的是“分類征稅”方式,即將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法。

  這11類分別為:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  修正案草案一審稿將上述11類其中的4類,即工資、薪金,勞務(wù)報酬,稿酬,特許權(quán)使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

  相比分類征稅,綜合征稅更顯公平。

  舉例說,小張每月收入5000元,但來源只有工資、薪金渠道,現(xiàn)行稅制下不考慮“三險一金”扣除,需繳納45元個稅;小李每月收入也有5000元,但來自多個渠道,包括3000元工資、800元勞務(wù)報酬、600元房租和400元稿酬,在現(xiàn)行分類稅制下則不需要繳納個稅。

  不過,各方意見中,有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上,“起征點”還能再提高點。

  和一審稿草案相比,草案二審稿顯示,綜合所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn),即通常說的“起征點”仍擬按每年6萬元(每月5000元)計算。

  北青報記者了解到,個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費支出水平、勞動力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費價格指數(shù)(CPI)三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出,還考慮了一定的前瞻性。

  不能僅僅盯在“起征點”上

  中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說,此次稅法修正的減稅措施包含三方面:

  一是基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提至5000元,這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好,從減稅效應(yīng)來看,標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大;二是低稅率適用的稅率級距擴大,減稅效應(yīng)更有針對性;三是首次增加專項附加扣除。他指出,應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng),而不是僅僅盯在起征點上。

  “個稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配,讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅,稅負(fù)才更公平。”北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任劉怡也表示,根據(jù)草案,“起征點”提高的同時,引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項附加扣除,并擴大適用低稅率范圍,幾項措施綜合施策,給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠超單純上調(diào)“起征點”。

  舉例來看。以月入1萬元測算,扣除3500元的基本減除費用,再按2000元左右減去“三險一金”專項扣除和法律規(guī)定的其他扣除費用,在不考慮專項附加扣除情況下,現(xiàn)有稅制下每月需繳納345元個稅。

  改革后,基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提至每月5000元,“三險一金”專項扣除繼續(xù)保留的同時,低檔稅率級距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70%。如果加上增加的專項附加扣除項目,扣除額實際高于每月5000元,減負(fù)力度會更大。

  最高邊際稅率仍維持不變

  “以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ),將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。”財政部部長劉昆在6月底作草案說明時表示。

  具體是:擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

  13萬余條意見中,有不少關(guān)注修改后的個稅稅率,其中45%的最高稅率是否下調(diào)也成為焦點之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高,不利于高端人才引進,甚至反而強化了高收入人群的避稅動機,典型方式就是“錢在企業(yè),少拿工資”。

  不過,修正案草案二審稿沿用了草案一審稿的內(nèi)容,維持3%到45%的新稅率級距不變。

  “累進稅率表中最高邊際稅率決定著對納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度,這個稅率越高,越有利于社會的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授朱青說,考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù),決定草案維持45%的最高邊際稅率不變,體現(xiàn)了國家借助個稅縮小收入分配差距的決心。

  朱青介紹,目前國際上個人所得稅(中央和地方)邊際稅率比我國低的國家有,但高的也有。

  “如2017年經(jīng)合組織國家35個成員國中,個稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭等多個國家。”

  遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說,稅率級距調(diào)整后,絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人,實際稅負(fù)都會下降。收入越少的減稅幅度越大;收入較多的減稅幅度較小,但實際減的錢并不少。對部分高收入人群,工薪所得往往不是其主要收入來源,關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施,維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度,進而促進經(jīng)濟包容性增長。

  此次不調(diào)不表示后續(xù)不動

  北青報記者了解到,個稅“起征點”是動態(tài)調(diào)整的,此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動。

  國務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進行過認(rèn)真研究測算,相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費支出變化、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實際需要等情況。

  這次改革,通過提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴大低檔稅率的級距等方式,減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān),使個人所得稅稅負(fù)水平更趨于合理,實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變,個人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。

  憲法和法律委員會經(jīng)同國務(wù)院有關(guān)部門研究,建議對上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改。

  同時建議國務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善,進一步深化相關(guān)改革,逐步擴大綜合征稅范圍,完善費用扣除,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),并根據(jù)改革進程對上述問題予以統(tǒng)籌考慮,抓緊總結(jié)改革實踐經(jīng)驗,積極回應(yīng)廣大人民群眾的重大關(guān)切,及時提出對相關(guān)制度進行修改完善的建議。

  釋疑

  專項附加扣除政策如何落地?

  贍養(yǎng)老人支出也稅前扣除

  修正案草案一審稿對“專項附加扣除”也作了規(guī)定。

  即在現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時,草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

  全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示,到2017年底,我國60歲及以上老年人口2.41億,占總?cè)丝诒戎?7.3%。預(yù)計到2050年前后,這一比例將達34.9%。

  有些常委會組成人員和有關(guān)方面提出,為了弘揚尊老孝老的傳統(tǒng)美德,充分考慮我國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實際情況,建議對于贍養(yǎng)老人支出,也予以稅前扣除。

  北青報記者注意到,草案二審稿中將“贍養(yǎng)老人的支出”也予以稅前扣除。

  中國法學(xué)會副會長張?zhí)K軍說,把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項附加扣除,不僅考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平,還有利于弘揚中華傳統(tǒng)美德。

  “現(xiàn)實中,有的人以工作忙、時間少、負(fù)擔(dān)重等理由,孝老敬老不夠,增加這一專項附加扣除后,為人子女也多了一份不能推脫的義務(wù)和責(zé)任。”

  采取限額或定額扣除辦法

  6項專項附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。

  國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說,草案將專項附加扣除的項目在稅法中明確,體現(xiàn)了稅收要素法定的精神,“下一步應(yīng)通過法律授權(quán),在實施條例中盡早明確專項附加扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),確保稅法更規(guī)范公平,真正惠及百姓。”

  記者了解到,目前相關(guān)部門正抓緊完善細化政策,初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素,但公平起見,將主要采取限額或定額扣除辦法,而非據(jù)實扣除,并在政策設(shè)計上盡量考慮今后個體報稅的便利化,盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。

  稿酬應(yīng)在稅負(fù)上給予優(yōu)惠

  我國現(xiàn)行個稅法對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除收入額20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額,并適用20%的稅率。

  有的常委會委員和專家提出,稿酬所得需要長期的智力投入,在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠。

  也有建議稱,對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,應(yīng)在減除必要的費用后計算收入額,以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。

  本次提交的草案二審稿明確,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得擬以收入減除20%的費用后的余額為收入額。在此基礎(chǔ)上,稿酬所得的收入額再減按70%計算,相當(dāng)于打了五六折。

  此外,有的常委會組成人員和有關(guān)方面提出,為便于納稅人了解相關(guān)信息,準(zhǔn)確進行年度匯總申報,扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報后,應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。

  修正案草案二審稿新增規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息”。

  將明確公益慈善捐贈扣除

  有的意見提出,個稅法中的一些規(guī)定過于原則,如公益慈善事業(yè)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn),專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等,均要求國務(wù)院或者國務(wù)院部門予以細化,法律的權(quán)威性和可操作性不強,建議研究修改。

  憲法和法律委員會經(jīng)研究,建議結(jié)合當(dāng)前的實際做法,對相關(guān)規(guī)定作以下補充和修改:

  一是,在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確,即“個人將其所得對公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定”。

  二是,將草案關(guān)于專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟“由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

文章編輯:殷愛萍 
 

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